會計10-04加值型營業稅之會計處理

10-4.1會計項目

進項稅額	流動資產
銷項稅額	流動負債
應付營業稅	流動負債
留抵稅額	流動資產
應收退稅款	流動資產

 

10-4.2加值型營業稅之會計處理

進貨	借：進　　貨 　　進項稅額 　　貸：應付帳款 借：應付帳款 　　貸：進貨退出 　　　　進項稅額	借：預付貨款 　　進項稅額 　　貸：現　　金		向免稅人現購： 借：進　　貨 　　貸：現　　金
購置固定資產	借：房屋及建築 　　進項稅額 　　貸：現　　金	借：土　　地 　　貸：現　　金		借：機器設備 　　進項稅額 　　貸：現　　金
支付費用	借：ＸＸ費用 　　進項稅額 　　貸：現　　金	借：ＸＸ費用 　　進項稅額 　　貸：銀行存款		向小規模營業人現購： 借：ＸＸ費用 　　貸：現　　金
不得扣抵之進項稅額	1.未依規定取得並保存載有其名稱、地址、統一編號、營業稅額之統一發票或憑證。 2.非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務(項目：捐贈)。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐贈者，不在此限。 3.交際應酬用之貨物或勞務(項目：交際費)。 4.酬勞員工個人之貨物或勞務(項目：職工福利)。 5.自用乘人小汽車。但該小汽車之修繕費產生的進項稅額可以扣抵。
銷貨	借：應收帳款 　　貸：銷貨收入 　　　　銷項稅額 借：銷貨退回 　　銷項稅額 　　貸：應收帳款 借：現　　金 　　銷貨折讓 　　銷項稅額 　　貸：應收帳款	借：現　　金 　　貸：預收貨款 　　　　銷項稅額 借：現　　金 　　預收貨款 　　貸：銷貨收入 　　　　銷項稅額		外銷： 借：現　　金 　　貸：銷貨收入－零稅率
每期結帳及報繳營業稅	銷項稅額＞進項稅額→應付營業稅 1.先扣抵上期留抵稅額 　可抵上限=上期留抵稅額 2.其餘則為應付營業稅 借：銷項稅額 　　貸：進項稅額 　　　　留抵稅額 　　　　應付營業稅 3.單月15日報繳上項營業稅 　借：應付營業稅 　　　貸：現　　金		銷項稅額＜進項稅額→留抵稅額 1.在退稅上限內申請退稅 　退稅上限=(外銷+得扣抵PPE)×5% 2.其餘則留待下期扣抵 借：銷項稅額 　　留抵稅額 　　應收退稅款 　　貸：進項稅額 3.單月15日申報上項營業稅→申報留抵稅額
具有申請退稅之適用情況	1.資格：適用零稅率、取得固定資產、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者而產生的溢付稅額。 2.退稅額之計算 　(進項稅額＋上期累積留抵稅額)－銷項稅額＝本期申報留抵稅額 … ① 　(外銷銷售額＋得扣抵進項稅額的固定資產)×5%＝得退稅限額 … ② 　本期應收退稅款：選①②較小者