會計10-04加值型營業稅之會計處理－檢定試題

【丙會學科試題】

【2】01.宇宙公司三、四月份產生進項稅額之項目其銷售額如下：進貨$360,000，宴客餐費$4,000，購入辦公桌椅$12,000，購入文具$750，則該期得扣抵銷項稅額的進項稅額為 (1)$18,838 (2)$18,638 (3)$18,800 (4)$18,600。[1060527-51]

宴客餐費之進項稅額不得扣抵銷項稅額。($360,000+$12,000+$750)×5%=$18,638

 

【1】02.下列哪些交易可申請退稅？A購買機器；B購買商品；C購買建築物；D支付運費之進項稅額可申請退稅？ (1)A、C (2)A、B (3)B、C (4)C、D。[1090523-38]

可申請退稅：A購買機器、C購買建築物，屬於不動產、廠房及設備。

 

【2】03.當已驗收完畢的商品，日後發現有瑕疵而要退給供應商時，依據加值型及非加值型營業稅法規定，公司應使用下列哪一張單據處理？ (1)訂購取消單 (2)營業人銷貨退回/進貨退出或折讓證明單 (3)進貨退出單 (4)採購取消單。[1101219-18]

已驗收的商品，日後發現有瑕疵而要退給供應商，依據加值型及非加值型營業稅法規定，公司應使用營業人銷貨退回/進貨退出或折讓證明單。

 

【乙會學科試題】

【1】01.中泰公司現購五人座小汽車一部，成本$500,000，並支付5%營業稅，記帳時借記運輸設備成本之金額為 (1)$525,000 (2)$475,000 (3)$502,500 (4)$500,000。[1081103-03]

五人座小汽車之營業稅不得扣抵，應列入運輸設備成本。

運輸設備成本=$500,000×(1+5%)=$525,000

 

【3】02.公司購進運輸卡車一部，定價$1,300,000，約定減讓$100,000成交，另加5%營業稅，試問所支付之營業稅應借記 (1)其他費用 (2)運輸設備 (3)進項稅額 (4)稅捐。[1081103-36]

借：運輸設備$1,200,000、進項稅額$60,000，貸：現金$1,260,000

 

【124】03.我國營業稅採加值型，稅率為5%，台中公司102年1月開始營業，該公司102年1至2月有關交易資料包括：國內銷貨收入為$900,000、購買機器設備$1,200,000、購買乘人小汽車$600,000、進貨及營業費用為$450,000(含交際費用$50,000)。依據上述資料，台中公司申報1至2月營業稅資料，下列敘述何者正確？(複選) (1)進項稅額$80,000 (2)應收退稅款$35,000 (3)應付營業稅$35,000 (4)銷項稅額$45,000。[1121105-61]

銷項稅額=$900,000×5%=$45,000

進項稅額=($1,200,000+$450,000-$50,000)×5%=$80,000

應收退稅款=$80,000-$45,000=$35,000

 

【丙會術科試題】

【丙會1030524-1】大成商店採實地盤存制與先實後虛法，並設有下列會計項目表。

現　　金	應收票據	應收帳款	預付保險費
進項稅額	土地成本	辦公設備成本	運輸設備成本
應付票據	應付帳款	銷項稅額	業主資本
本期損益	銷貨收入	銷貨折讓	進　　貨
進貨退出	進貨折讓	薪資支出	職工福利
交 際 費	保 險 費

試將下列102年3月份交易事項記入日記簿。

1日　業主王大成投資現金$600,000、運輸設備$200,000及土地$400,000設立大成商店。

3日　賒購商品$400,000，付款條件2/10，n/30，另加5%營業稅。

8日　賒銷商品$450,000，收款條件1/10，n/30，另加5%營業稅。

13日　償付3日賒購之商品四分之一貨欠。

17日　收到8日賒銷之商品三分之一貨欠。

20日　償付3日賒購之商品剩餘貨欠。

22日　現付一年期之保險費$12,000(該費用不適用加值型營業稅)。

25日　現購辦公設備$200,000，另加5%營業稅。

27日　收到8日賒銷之商品剩餘貨欠。

30日　現購年終禮品$30,000予員工與招待客戶餐費付現$6,000，兩者皆需另加5%營業稅(限作一分錄)。

日記簿						第1頁
102年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
3	1	現　　金			600,000
		運輸設備成本			200,000
		土地成本			400,000
		業主資本				1,200,000
	3	進　　貨			400,000
		進項稅額			20,000
		應付帳款				420,000
	8	應收帳款			472,500
		銷貨收入				450,000
		銷項稅額				22,500
	13	應付帳款			105,000
		進貨折讓				2,000
		進項稅額				100
		現　　金				102,900
	17	現　　金			155,925
		銷貨折讓			1,500
		銷項稅額			75
		應收帳款				157,500
	20	應付帳款			315,000
		現　　金				315,000
	22	預付保險費			12,000
		現　　金				12,000
	25	辦公設備成本			200,000
		進項稅額			10,000
		現　　金				210,000
	27	現　　金			315,000
		應收帳款				315,000
	30	職工福利			31,500
		交 際 費			6,300
		現　　金				37,800

 

【丙會1031109-1】請將大業商店102年12月份部分交易記入日記簿，並過至分類帳。

1日　現購貨車$500,000，另加5%營業稅，另現付過戶相關費用$5,000。

7日　賒購商品$80,000，另加5%營業稅。(採實地盤存制)

14日　賒銷商品$100,000，另加5%營業稅。

21日　賒購辦公設備$400,000，另加5%營業稅。

28日　本月份員工薪資$100,000，代扣所得稅6%、勞健保費$4,000，餘由銀行轉帳。

日記簿						第50頁
102年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
12	1	運輸設備成本		22	505,000
		進項稅額		15	25,000
		現金		10		530,000
	7	進貨		40	80,000
		進項稅額		15	4,000
		應付帳款		24		84,000
	14	應收帳款		13	105,000
		銷貨收入		60		100,000
		銷項稅額		26		5,000
	21	辦公設備成本		20	400,000
		進項稅額		15	20,000
		其他應付款		25		420,000
	28	薪資支出		42	100,000
		代收款		27		10,000
		銀行存款		12		90,000

 

現金							第10頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	1,500,000
12	1		50		530,000	″	970,000
銀行存款							第12頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	250,000
12	28		50		90,000	″	160,000
應收帳款							第13頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	350,000
12	14		50	105,000		″	455,000
進項稅額							第15頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	15,000
12	1		50	25,000		″	40,000
	7		″	4,000		″	44,040
	21		″	20,000		″	64,000
辦公設備成本							第20頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	100,000
12	21		50	400,000		″	500,000
運輪設備成本							第22頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	300,000
12	1		50	505,000		″	805,000
應付帳款							第24頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			貸	110,000
12	7		50		84,000	″	194,000
其他應付款							第25頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			貸	100,000
12	21		50		420,000	″	520,000
銷項稅額							第26頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			貸	21,000
12	14		50		5,000	″	26,000
代收款							第27頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			貸	3,000
12	28		50		10,000	″	13,000
進貨							第40頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	220,000
12	7		50	80,000		″	300,000
薪資支出							第42頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			借	620,000
12	28		50	100,000		″	720,000
銷貨收入							第60頁
102年		摘要	日頁	借方金額	貸方金額	借或貸	餘額
月	日
11	30	略	ü			貸	820,000
12	14		50		100,000	″	920,000

 

【丙會1040523-1】台中書店為一般營業人，採定期盤存制與先實後虛法，並設有下列會計項目。請將台中書店103年9月份交易記入日記簿。

現金	銀行存款	應收帳款	預付保險費
用品盤存	進項稅額	土地成本	房屋及建築成本
運輸設備成本	應付帳款	應付設備款	銷項稅額
代收款	長期應付票據	業主資本	本期損益
銷貨收入	銷貨折讓	進貨	進貨折讓
薪資支出	職工福利	交際費	保險費

1日　業主李小明投資現金$300,000及土地$400,000設立台中書店並正式營業。

3日　賒購貨車$250,000，另加5%營業稅。

5日　現購文具用品$8,000，另加5%營業稅。

6日　開立一附息票據向銀行借款並撥入銀行帳戶，票據面額$140,000，借款期間3年，票面利率與市場利率皆為3.5%。

10日　賖購商品$120,000，另加5%營業稅，付款條件2/10，n/30。

15日　賒銷商品$200,000，另加5%營業稅，收款條件1/10，n/30。

19日　償付10日賒購之貨款。

24日　收到15日賒銷之半數貨款。

29日　收到15日賒銷之剩餘貨款。

30日　本月份員工薪資$80,000，代扣所得稅6%、勞健保費$1,000，餘由銀行轉帳。

日記簿						第1頁
103年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
9	1	現金	略	略	300,000
		土地成本			400,000
		業主資本				700,000
	3	運輸設備成本			250,000
		進項稅額			12,500
		應付設備款				262,500
	5	用品盤存			8,000
		進項稅額			400
		現金				8,400
	6	銀行存款			140,000
		長期應付票據				140,000
	10	進貨			120,000
		進項稅額			6,000
		應付帳款				126,000
	15	應收帳款			210,000
		銷貨收入				200,000
		銷項稅額				10,000
	19	應付帳款			126,000
		現金				123,480
		進貨折讓				2,400
		進項稅額				120
	24	現金			103,950
		銷貨折讓			1,000
		銷項稅額			50
		應收帳款				105,000
	29	現金			105,000
		應收帳款				105,000
	30	薪資支出			80,000
		代收款				5,800
		銀行存款				74,200

代收款=$80,000×6%+$1,000=$5,800

 

【丙會1041108-1】業主張大城於103年3月1日設立台中管理顧問事務所為一般營業人，並當日正式營業，採先實後虛法，並設有下列會計項目：

現金	應收票據	應收帳款	預付保險費
用品盤存	進項稅額	土地成本	房屋及建築成本
辦公設備成本	應付票據	應付帳款	應付設備款
銷項稅額	業主資本	本期損益	勞務收入
進貨退出	進貨折讓	薪資支出	職工福利
交際費	保險費

試將下列103年3月份交易事項記入日記簿。

1日　投資現金$500,000、土地$400,000及建築物$1,100,000。

2日　購買辦公設備$600,000，另加5%營業稅，當日支付現金$250,000，其餘賒欠。

7日　現購辦公用品$10,000，另加5%營業稅。

13日　完成客戶諮詢服務，並對客戶開立30天期帳單$42,000(含5%營業稅)。

14日　償付2日交易之欠款。

17日　開立一張一年後到期之支票向台灣銀行借款，該票據面額$150,000，票面利率與市場利率皆為4%。

20日　提供客戶諮詢服務，收到$315,000(含5%營業稅)。

22日　預付2年期之保險費$48,000。

25日　招待客戶餐費付現$12,000，另加5%營業稅。

30日　收到13日之客戶欠款。

日記簿						第1頁
103年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
3	1	現金	略	略	500,000
		土地成本			400,000
		房屋及建築成本			1,100,000
		業主資本				2,000,000
	2	辦公設備成本			600,000
		進項稅額			30,000
		現金				250,000
		應付設備款				380,000
	7	用品盤存			10,000
		進項稅額			500
		現金				10,500
	13	應收帳款			42,000
		勞務收入				40,000
		銷項稅額				2,000
	14	應付設備款			380,000
		現金				380,000
	17	現金			150,000
		應付票據				150,000
	20	現金			315,000
		勞務收入				300,000
		銷項稅額				15,000
	22	預付保險費			48,000
		現金				48,000
	25	交際費			12,600
		現金				12,600
	30	現金			42,000
		應收帳款				42,000

 

【丙會1050521-1】高雄商店為一般營業人，採先實後虛法與定期盤存制，並設有下列會計項目。請將高雄商店104年5月份交易事項記入日記簿。

現金	銀行存款	應收帳款	備抵呆帳－應收帳款
應收利息	存貨	用品盤存	進項稅額
辦公設備成本	累計折舊－辦公設備	運輸設備成本	累計折舊－運輸設備
房屋及建築成本	累計折舊－房屋及建築	土地成本	銷項稅額
應付帳款	應付票據	應付利息	預收租金
應付營業稅	業主資本	業主往來	本期損益
銷貨收入	銷貨退回	銷貨折讓	利息收入
進貨	進貨費用	銷貨成本	薪資支出
文具用品	保險費	各項攤提	呆帳損失
折舊	進貨折讓	郵電費

 1日　業主林大望投資現金$500,000、存貨$20,000、建築物$400,000及土地$600,000，設立高雄商店並於當日正式營業。

 2日　現購辦公設備$120,000與運輸貨車$280,000，皆需另加5%營業稅。

11日　開立一票據向銀行借款並撥入銀行帳戶$200,000，借款期間1年，借款利率為2%。

12日　賒購商品$100,000，另加5%營業稅，付款條件1/10，n/30。

15日　現購辦公文具用品$10,000，另加5%營業稅。

18日　賖銷商品$150,000，另加5%營業稅，收款條件2/10，n/30。

20日　償付12日賒購之商品半數貨欠。

21日　顧客因不滿意部分商品，將18日購買之商品退貨$10,000(不含營業稅)。

24日　收到18日賒銷之商品全部貨款。

31日　現銷商品$10,000，另加5%營業稅。

日記簿						第54頁
104年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
5	1	現金	(略)	(略)	500,000
		存貨			20,000
		房屋及建築成本			400,000
		土地成本			600,000
		業主資本				1,520,000
	2	辦公設備成本			120,000
		運輸設備成本			280,000
		進項稅額			20,000
		現金				420,000
	11	銀行存款			200,000
		應付票據				200,000
	12	進貨			100,000
		進項稅額			5,000
		應付帳款				105,000
	15	用品盤存			10,000
		進項稅額			500
		現金				10,500
	18	應收帳款			157,500
		銷貨收入				150,000
		銷項稅額				7,500
	20	應付帳款			52,500
		現金				52,500
	21	銷貨退回			10,000
		銷項稅額			500
		應收帳款				10,500
	24	現金			144,060
		銷貨折讓			2,800
		銷項稅額			140
		應收帳款				147,000
	31	現金			10,500
		銷貨收入				10,000
		銷項稅額				500
			合計		2,633,500	2,633,500

 

【丙會1070526-4】台中商店使用電子計算機發票且每二個月申報營業稅，截至106年2月27日止試算表如下：

台中商店 試算表 106年2月27日
項目名稱	借方餘額	貸方餘額
現金	$725,147
應收帳款	1,960,000
備抵呆帳—應收帳款	192,000
存貨	2,410,853
進項稅額	167,620
留抵稅額	4,200
機器設備成本	1,152,000
累計折舊—機器設備		672,000
應付帳款		1,046,080
銷項稅額		286,457
應付營業稅
業主資本		2,000,000
業主往來		1,074,191
銷貨收入		5,816,440
銷貨退回	59,664
銷貨折讓	27,636
進貨	3,837,922
進貨退出		378,300
進貨折讓		157,600
薪資支出	843,648
廣告費	33,600
水電瓦斯費	16,778
合計	$11,431,068	$11,431,068

台中商店於2月28日發生下列交易：

1.現銷商品$250,000，另加5%營業稅。

2.退出向新北公司現購商品$120,000，另加5%營業稅。

考量2月28日交易後，試作2月底營業稅結帳分錄，並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

106年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
2	28	銷項稅額	(略)		298,957
		進項稅額				161,620
		留抵稅額				4,200
		應納稅額				133,137

(a)$5,816,440+$250,000=$6,066,440

(b)$6,066,440×5%=$303,322

(c)$59,664+$27,636=$87,300

(d)$87,300×5%=$4,365

(e)$6,066,440-$87,300=$5,979,140

(f)$303,322-$4,365=$298,957

(g)$3,837,922+$33,600+$16,778=$3,888,300

(h)$3,888,300×5%=$194,415

(i)$498,300+$157,600=$655,900

(j)$655,900×5%=$32,795

(k)$3,888,300-$655,900=$3,232,400

(l)$194,415-$32,795=$161,620

統一編號

(略)

營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：106年1~2月

營業人名稱

台中商店

稅籍編號

(略)

負責人姓名

(略)

營業地址

(略)

使用發票份數

(略)   份

銷 項

區分 項目

應稅

零稅率 銷貨額

稅 額 計 算

項目

稅額

銷售額

稅額

本期(月)銷項稅額合計

101

298,957

三聯式發票、電子計算機發票

(a)6,066,440

(b)303,322

(略)

得扣抵進項稅額合計

107

161,620

收銀機發票及電子發票

0

0

(略)

上期(月)累積留抵稅額

108

4,200

(略)

(略)

(略)

(略)

小計

110

165,820

本期(月)應實繳稅額

111

133,137

減：退回及折讓

(c)87,300

(d)4,365

本期(月)申報留抵稅額

112

0

合計

(e)5,979,140

(f)298,957

得退稅限額合計

113

0

銷售額總計

(e)5,979,140元

本期(月)應退稅額

114

0

進 項

區分 項目

得扣抵進項稅額

本期(月)累積留抵稅額

115

0

金額

稅額

(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(l) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額

統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)

進貨及費用

(g)3,888,300

(h)194,415

固定資產

0

0

(略)

(略)

(略)

(略)

減：退出、折讓及海關退溢繳稅款

進貨及費用

(i)655,900

(j)32,795

固定資產

0

0

合計

進貨及費用

(k)3,232,400

(l)161,620

固定資產

0

0

進項總金額

進貨及費用

(k)3,232,400元

固定資產

0元

進口免稅貨物

(略)

購買國外勞務

(略)

 

【丙會1071104-4】宇宙商店使用三聯式發票且每個月申報營業稅，外銷佔全部銷貨之10%，外銷未發生銷貨退回及折讓，相關費用皆取得發票。截至106年1月30日止試算表如下：

宇宙商店 試算表 106年1月30日
會計項目	借方餘額	貸方餘額
現金	1,857,393
應收帳款	2,160,000
備抵呆帳—應收帳款		76,000
應收退稅款
存貨	3,000,000
進項稅額	229,367
應付帳款		2,560,000
銷項稅額		209,100
應付營業稅
業主資本		4,000,000
業主往來		692,000
銷貨收入		4,800,000
銷貨退回	125,000
銷貨折讓	13,000
進貨	4,868,000
進貨退出		212,000
進貨折讓		160,000
薪資支出	365,000
文具用品	56,780
水電瓦斯費	34,560
合計	12,709,100	12,709,100

宇宙商店於1月31日發生下列交易：

1.現購自用乘人小汽車一部$900,000，另加5%營業稅。

2.現購辦公設備$500,000，另加5%營業稅。

考量1月31日交易後，完成月底營業稅結帳分錄，並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

106年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
1	31	銷項稅額	略	略	209,100
		應收退稅款			45,267
		進項稅額				254,367

(a)內銷=$4,800,000×(1-10%)=$4,320,000

(b)$4,320,000×5%=$216,000

(c)外銷=$4,800,000×10%=$480,000

(d)銷貨退回及折讓=$125,000+$13,000=$138,000

(e)$138,000×5%=$6,900

(f)$4,320,000-$138,000=$4,182,000

(g)$216,000-$6,900=$209,100

(h)$4,182,000+$480,000=$4,662,000

(i)$4,868,000+$56,780+$34,560=$4,959,340

(j)$4,959,340×5%=$247,967

(k)辦公設備$500,000

(l)$500,000×5%=$25,000

(m)進貨退出及折讓$212,000+$160,000=$372,000

(n)$372,000×5%=$18,600

(o)$4,959,340-$372,000=$4,587,340

(p)$247,967-$18,600=$229,367

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：106年1月
營業人名稱		宇宙商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	209,100
	三聯式發票、電子計算機發票		(a)4,320,000		(b)216,000	(c)480,000		得扣抵進項稅額合計	107	254,367
	收銀機發票及電子發票		(略)		(略)	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	0
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	254,367
	減：退回及折讓		(d)138,000		(e)6,900	0		本期(月)應實繳稅額	111	0
	合計		(f)4,182,000		(g)209,100	(c)480,000		本期(月)申報留抵稅額	112	45,267
	銷售額總計		(h)4,662,000元					得退稅限額合計	113	49,000
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	45,267
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		(i)4,959,340	(j)247,967	(略) 稅額計算： 101項=(g) 107項=(p)+(l) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額 113項=[(c)+(k)]×5% 114項=Min(112項, 113項)
			固定資產		(k)500,000	(l)25,000
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(m)372,000	(n)18,600
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(o)4,587,340	(p)229,367
			固定資產		(k)500,000	(l)25,000
	進項總金額		進貨及費用		(略)　　元
			固定資產		(略)　　元
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1080525-3】台中商店使用三聯式發票，每二個月申報營業稅，106年5、6月份之交易資料如下：

1.銷售額5,680,000元，其中內外銷各占80%及20%。

2.進貨及各項費用2,760,000元，稅額138,000元；交際費200,000元，稅額10,000元。

3.購置不動產、廠房及設備包括機器設備1,562,000元，稅額78,100元。

4.內銷銷貨退回220,000元，稅額11,000元；進貨退出124,000元，稅額6,200元。

5.上期累積留抵稅額22,461元。

試作：6月底營業稅結帳分錄、並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

106年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
6	30	銷項稅額	(略)		216,200
		應退稅額			16,161
		進項稅額				209,900
		留抵稅額				22,461

(a)$5,680,000×80%=$4,544,000

(b)$4,544,000×5%=$227,200

(c)$5,680,000×20%=$1,136,000

(d)$4,544,000-$220,000=$4,324,000

(e)$227,200-$11,000=$216,200

(f)$1,136,000+$4,324,000=$5,460,000

(g)$2,760,000-$124,000=$2,636,000

(h)$138,000-$6,200=$131,800

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：106年5-6月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	216,200
	三聯式發票、電子計算機發票		(a)4,544,000		(b)227,200	(c)1,136,000		得扣抵進項稅額合計	107	209,900
	收銀機發票及電子發票		(略)		(略)	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	22,461
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	232,361
	減：退回及折讓		220,000		11,000			本期(月)應實繳稅額	111	0
	合計		(d)4,324,000		(e)216,200			本期(月)申報留抵稅額	112	16,161
	銷售額總計		(f)5,460,000元					得退稅限額合計	113	134,900
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	16,161
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		2,760,000	138,000	(略) 稅額計算： 101項=(e) 107項=(h)+$78,100 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額 113項=[(c)+$1,562,000]×5% 114項=Min(112項, 113項)
			固定資產		1,562,000	78,100
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		124,000	6,200
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(g)2,636,000	(h)131,800
			固定資產		1,562,000	78,100
	進項總金額		進貨及費用		(略)
			固定資產		(略)
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1081103-4】台中商店每二個月申報營業稅，106年3、4月份之交易資料如下：

1.三聯式發票銷售額4,850,000元，稅額242,500元。二聯式發票銷售額420,000元(含稅)。

2.進貨及營業費用3,624,200元，稅額181,210元。另有交際費160,000元，稅額8,000元；文具用品2,520元(小規模營業人收據)。

3.購置機器設備1,060,000元，稅額53,000元；辦公設備216,000元，稅額10,800元；乘人小汽車650,000元，稅額32,500元。

4.銷貨退回120,000元，稅額6,000元；銷貨折讓60,600元，稅額3,030元；進貨退出262,000元，稅額13,100元；進貨折讓3,200元，稅額160元。

5.上期累積留抵稅額13,260元。

試作：4月底營業稅結帳分錄，並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

106年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
4	30	銷項稅額	(略)		253,470
		進項稅額				231,750
		留抵稅額				13,260
		應納稅額				8,460

(a)$420,000÷(1+5%)=$400,000

(b)$400,000×5%=$20,000

(c)$120,000+$60,600=$180,600

(d)$6,000+$3,030=$9,030

(e)$4,850,000+$400,000-$180,600=$5,069,400

(f)$242,500+$20,000-$9,030=$253,470

(g)$1,060,000+$216,000=$1,276,000

(h)$53,000+$10,800=$63,800

(i)$262,000+$3,200=$265,200

(j)$13,100+$160=$13,260

(k)$3,624,200-$265,200=$3,359,000

(l)$181,210-$13,260=$167,950

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：106年3-4月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	253,470
	三聯式發票、電子計算機發票		4,850,000		242,500	(略)		得扣抵進項稅額合計	107	231,750
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		(a)400,000		(b)20,000	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	13,260
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	245,010
	減：退回及折讓		(c)180,600		(d)9,030	(略)		本期(月)應實繳稅額	111	8,460
	合計		(e)5,069,400		(f)253,470	(略)		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(e)5,069,400元					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		3,624,200	181,210	(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(l)+(h) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額
			固定資產		(g)1,276,000	(h)63,800
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(i)265,200	(j)13,260
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(k)3,359,000	(l)167,950
			固定資產		(g)1,276,000	(h)63,800
	進項總金額		進貨及費用		(略)
			固定資產		(略)
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1090523-4】台中商店108年3、4月份之進銷項相關資料如下：

(一)銷項項目

項目	金額	憑證
1.應稅	銷售額3,800,000元、稅額190,000元 銷售額378,000元(含)	三聯式發票 二聯式發票
2.銷貨退回108,000元，稅額5,400元；銷貨折讓30,600元，稅額1,530元。

(二)進項項目

項目	含稅金額	憑證
1.進貨	2,814,000元	統一發票
2.文具用品	6,300元	統一發票
3.影印費	2,360元	小規模營業人收據
4.交際費	126,000元	統一發票
5.水電費	8,400元	電子發票
6.酬勞員工貨物	126,000元	統一發票
7.電腦設備	441,000元	統一發票
8.辦公設備	157,500元	統一發票
9.自用乘人小汽車	756,000元	統一發票
10.進貨退出60,000元，稅額3,000元；進貨折讓3,600元，稅額180元。

(三)上期累積留抵稅額10,210元。

試作：1.4月底營業稅結帳分錄、2.並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

108年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
4	30	銷項稅額	(略)		201,070
		進項稅額				166,020
		留抵稅額				10,210
		應納稅額				24,840

(a)$378,000÷(1+5%)=$360,000

(b)$360,000×5%=$18,000

(c)$108,000+$30,600=$138,600

(d)$5,400+$1,530=$6,930

(e)$3,800,000+$360,000-$138,600=$4,021,400

(f)$190,000+$18,000-$6,930=$201,070

(g)($2,814,000+$6,300+$8,400+$126,000)÷(1+5%)=$2,814,000

(h)$2,814,000×5%=$140,700

(i)($441,000+$157,500)÷(1+5%)=$570,000

(j)$570,00×5%=$28,500

(k)$60,000+$3,600=$63,600

(l)$3,000+$180=$3,180

(m)$2,814,000-$63,600=$2,750,400

(n)$140,700-$3,180=$137,520

(o)$2,750,400+$2,360=$2,752,760

(p)$570,000+$756,000=$1,326,000

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：108年3-4月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	201,070
	三聯式發票、電子計算機發票		3,800,000		190,000	(略)		得扣抵進項稅額合計	107	166,020
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		(a)360,000		(b)18,000	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	10,210
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	176,230
	減：退回及折讓		(c)138,600		(d)6,930	(略)		本期(月)應實繳稅額	111	24,840
	合計		(e)4,021,400		(f)201,070	(略)		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(e)4,021,400元					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		(g)2,814,000	(h)140,700	(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(n)+(j) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額
			固定資產		(i)570,000	(j)28,500
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(k)63,600	(l)3,180
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(m)2,750,400	(n)137,520
			固定資產		(i)570,000	(j)28,500
	進項總金額(包括不得扣抵憑證及普通收據)		進貨及費用		(o)2,752,760元
			固定資產		(p)1,326,000元
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1091101-4】台中商店每二個月申報營業稅，108年1月1日至2月24日止之交易資料如下：

1.三聯式發票銷售額3,500,000元，稅額175,000元。二聯式發票銷售額210,000元(含稅)。

2.進貨及營業費用2,140,000元，稅額107,000元。另有交際費66,000元，稅額3,300元；文具用品5,520元(小規模營業人收據)。

3.銷貨退回65,500元，稅額3,275元；銷貨折讓26,000元，稅額1,300元；進貨退出62,000元，稅額3,100元；進貨折讓15,200元，稅額760元。

4.上期累積留抵稅額38,780元。

 

2月25日 賒購商品120,000元，另加5%營業稅，當日收到發票，付款條件2/5，n/30。

2月26日 現銷商品29,400元(含稅)，開立二聯式發票。

2月27日 昨日2月26日現銷商品有瑕疵給予銷貨折讓退還現金630元。

2月28日 以現金償還2月25日賒購商品全部貨欠。

試作：2月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

108年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
2	28	銷項稅額	(略)		180,425
		進項稅額				3,860
		留抵稅額				38,780
		應納稅額				137,785

(a)$210,000÷(1+5%)=$200,000

(b)$200,000×5%=$10,000

(c)$65,500+$26,000=$91,500

(d)$3,275+$1,300=$4,575

(e)$3,500,000+$200,000-$91,500=$3,608,500

(f)$175,000+$10,000-$4,575=$180,425

(g)$62,000+$15,200=$77,200

(h)$3,100+$760=$3,860

(i)$2,140,000-$77,200=$2,062,800

(j)$107,000-$3,860=$103,140

(k)$2,062,800+$5,520=$2,068,320

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：108年1-2月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	180,425
	三聯式發票、電子計算機發票		3,500,000		175,000	(略)		得扣抵進項稅額合計	107	3,860
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		(a)200,000		(b)10,000	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	38,780
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	42,640
	減：退回及折讓		(c)91,500		(d)4,575	(略)		本期(月)應實繳稅額	111	137,785
	合計		(e)3,608,500		(f)180,425	(略)		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(e)3,608,500元					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		2,140,000	107,000	(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(h) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額
			固定資產		(略)	(略)
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(g)77,200	(h)3,860
			固定資產		(略)	(略)
	合計		進貨及費用		(i)2,062,800	(j)103,140
			固定資產		(略)	(略)
	進項總金額(包括不得扣抵憑證及普通收據)		進貨及費用		(k)2,068,320
			固定資產		(略)
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1101023-4】大榮商店每二個月申報營業稅，109年5月1日~6月29日之交易資料如下：

1.三聯式發票銷售額5,000,000元，稅額250,000元。二聯式發票銷售額315,000元(含稅)。外銷銷售額$1,050,000元。

2.進貨及營業費用3,750,000元，稅額187,500元。另有職工福利60,000元，稅額3,000元。

3.購置機器設備800,000元，稅額40,000元；貨車560,000元，稅額28,000元。

4.銷貨退回60,000元，稅額3,000元；銷貨折讓38,000元，稅額1,900元；進貨退出82,000元，稅額4,100元；進貨折讓7,600元，稅額380元。

5.上期累積留抵稅額152,000元。

6.台中商店於6月30日另有交易如下：

  客戶退貨，銷售時開出二聯式發票金額21,000元(含稅)。

  現購文具一批$5,250，收到收據乙紙。

試作：6月底營業稅結帳分錄、並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

109年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
6	30	銷項稅額	(略)		260,100
		進項稅額				4,480
		留抵稅額				152,000
		應納稅額				103,620

(a)$315,000÷(1+5%)=$300,000

(b)$300,000×5%=$15,000

(c)$60,000+$38,000=$98,000

(d)$3,000+$1,900=$4,900

(e)$5,000,000+$300,000-$98,000=$5,202,000

(f)$250,000+$15,000-$4,900=$260,100

(g)$82,000+$7,600=$89,600

(h)$4,100+$380=$4,480

(i)$3,750,000-$89,600=$3,660,400

(j)$187,500-$4,480=$183,020

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：109年5-6月
營業人名稱		大榮商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	260,100
	三聯式發票、電子計算機發票		5,000,000		250,000	1,050,000		得扣抵進項稅額合計	107	4,480
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		(a)300,000		(b)15,000	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	152,000
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	156,480
	減：退回及折讓		(c)98,000		(d)4,900	0		本期(月)應實繳稅額	111	103,620
	合計		(e)5,202,000		(f)260,100	1,050,000		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(略)					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		3,750,000	187,500	(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(h) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額
			固定資產		1,360,000	68,000
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(g)89,600	(h)4,480
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(i)3,660,400	(j)183,020
			固定資產		1,360,000	68,000
	進項總金額		進貨及費用		(略)
			固定資產		(略)
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1101219-4】台中商店每月申報營業稅，上期累積留抵稅額3,500元。109年4月1日至4月30日止之交易分錄資料如下：

109年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
4	2	辦公設備成本			120,000
		運輸設備成本	自用乘人小汽車		294,000
		進項稅額			6,000
		現金				420,000
	11	文具用品	小規模營業人收據		8,673
		現金				8,673
	12	進貨			600,000
		進項稅額			30,000
		銀行存款				630,000
	15	郵電費			10,000
		進項稅額			500
		現金				10,500
	18	應收帳款			157,500
		銷貨收入	二聯式發票			150,000
		銷項稅額				7,500
	20	應付帳款			52,500
		進貨折讓				500
		進項稅額				25
		現金				51,975
	21	銷貨退回			10,000
		銷項稅額			500
		應收帳款				10,500
	24	銀行存款			1,449,000
		銷貨收入	三聯式發票			1,380,000
		銷項稅額				69,000
	28	現金			144,060
		銷貨折讓			2,800
		銷項稅額			140
		應收帳款				147,000
	30	交際費	與客戶交際應酬禮品		6,930
		現金				6,930

試作：4月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

109年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
4	30	銷項稅額	(略)		75,860
		進項稅額				36,475
		留抵稅額				3,500
		應納稅額				35,885

(a)$10,000+$2,800=$12,800

(b)$500+$140=$640

(c)$1,380,000+$150,000-$12,800=$1,517,200

(d)$69,000+$7,500-$640=$75,860

(e)$600,000+$10,000=$610,000

(f)$30,000+$500=$30,500

(g)$610,000-$500=$609,500

(h)$30,500+$25=$30,475

(i)$609,500+$8,673+$6,930=$625,103

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：109年4月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	75,860
	三聯式發票、電子計算機發票		1,380,000		69,000	(略)		得扣抵進項稅額合計	107	36,475
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		150,000		7,500	(略)		上期(月)累積留抵稅額	108	3,500
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	39,975
	減：退回及折讓		(a)12,800		(b)640	(略)		本期(月)應實繳稅額	111	35,885
	合計		(c)1,517,200		(d)75,860	(略)		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(c)1,517,200元					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		(e)610,000	(f)30,500	(略) 稅額計算： 101項=(d) 107項=(h) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額
			固定資產		120,000	6,000
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		500	25
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(g)609,500	(h)36,475
			固定資產		120,000	6,000
	進項總金額		進貨及費用		(i)625,103元
			固定資產		420,000元
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)

 

【丙會1111106-4】台中商店每二個月申報營業稅，110年5月1日至6月20日之進銷項資料如下：

(一)銷項項目

項目	金額	憑證
1.內銷	銷售額2,880,000元，稅額144,000元；銷貨退回32,500元、稅額1,625元；銷貨折讓15,000元、稅額750元。 銷售額357,000元(含稅)，銷貨退回10,500元(含稅)；銷貨折讓3,150元(含稅)	三聯式發票   二聯式發票
2.外銷	銷售額720,000元。	三聯式發票

(二)進項項目

項目	含稅金額	憑證
1.進貨	2,982,000元	統一發票
2.文具用品	2,620元	小規模營業人收據
3.交際費	69,300元	統一發票
4.郵電費	6,300元	電子發票
5.對國軍捐贈而購買之貨物	105,000元	電子發票
6.辦公設備	157,500元	電子發票
7.自用乘人小汽車	840,000元	電子發票
8.進貨退出32,600元，稅額1,630元；進貨折讓12,400元，稅額620元。

110年6月21日至6月30日止之交易資料如下：

6月21日 賒購商品88,000元，另加5%營業稅，取得統一發票，付款條件1/20，n/60。

6月24日 賒銷商品84,000元(含稅)，開立二聯式發票，收款條件1/10，n/30。

6月25日 現購奶粉30,000元，另加5%營業稅，取得統一發票，贈送給私立家扶中心。

6月26日 6月24日賒銷商品，因有瑕疵給予銷貨折讓2,100元(含稅)。

試作：6月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷貨額與稅額申報書。

110年		會計項目	摘要	類頁	借方金額	貸方金額
月	日
6	30	銷項稅額	(略)		161,875
		進項稅額				156,950
		應納稅額				4,925

(a)($357,000+$84,000)÷1.05=$420,000

(b)$420,000×5%=$21,000

(c)$32,500+$15,000+($10,500+$3,150+$2,100)÷1.05=$62,500

(d)$62,500×5%=$3,125

(e)$2,880,000+$420,000-$62,500=$3,237,500

(f)$144,000+$21,000-$3,125=$161,875

(g)$2,982,000÷1.05+$88,000=$2,928,000

(h)$2,928,000×5%=$146,4000

(i)($6,300+$105,000)÷1.05=$106,000

(j)$106,000×5%=$5,300

(k)$157,500÷1.05=$150,000

(l)$150,000×5%=$7,500

(m)$32,600+$12,400=$45,000

(n)$1,630+$620=$2,250

(o)$2,928,000+$106,000-$45,000=$2,989,000

(p)$146,400+$5,300-$2,250=$149,450

(q)$2,620+$69,300+$840,000+$30,000×1.05=$943,420

統一編號		(略)		營業人銷貨額與稅額申報書(401) (一般稅額計算—專營應稅營業人使用) 所屬年月份：110年5-6月
營業人名稱		台中商店
稅籍編號		(略)
負責人姓名		(略)	營業地址		(略)			使用發票份數	(略)   份
銷 項	區分 項目		應稅			零稅率 銷貨額	稅 額 計 算	項目		稅額
			銷售額		稅額			本期(月)銷項稅額合計	101	161,875
	三聯式發票、電子計算機發票		2,880,000		144,000	720,000		得扣抵進項稅額合計	107	156,950
	二聯式發票、收銀機發票(二聯式)		(a)420,000		(b)21,000	0		上期(月)累積留抵稅額	108	0
	(略)		(略)		(略)	(略)		小計	110	156,950
	減：退回及折讓		(c)62,500		(d)3,125	0		本期(月)應實繳稅額	111	4,925
	合計		(e)3,237,500		(f)161,875	720,000		本期(月)申報留抵稅額	112	0
	銷售額總計		(略)					得退稅限額合計	113	0
進 項	區分 項目				得扣抵進項稅額			本期(月)應退稅額	114	0
					金額	稅額		本期(月)累積留抵稅額	115	0
	統一發票扣抵聯 (包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)		進貨及費用		(g)2,928,000	(h)146,400	(略) 稅額計算： 101項=(f) 107項=(p)+(l) 108項=留抵稅額 110項=107項+108項 101項>110項 111項=101項-110項=應實繳稅額 110項>101項 112項=110項-101項=申報留抵稅額 113項退稅上限=(外銷+得扣抵固定資產)×5%
			固定資產		0	0
	三聯式收銀機發票扣抵聯及一般稅額計算之電子發票		進貨及費用		(i)106,000	(j)5,300
			固定資產		(k)150,000	(l)7,500
	(略)		(略)		(略)	(略)
	減：退出、折讓及海關退溢繳稅款		進貨及費用		(m)45,000	(n)2,250
			固定資產		0	0
	合計		進貨及費用		(o)2,989,000	(p)149,450
			固定資產		(k)150,000	(l)7,500
	進項總金額(包括不得扣抵憑證及普通收據)		進貨及費用		(q)943,420
			固定資產		(略)
進口免稅貨物			(略)
購買國外勞務			(略)