會計10-02加值型營業稅之計算方法－統測試題

【四技試題】

【B】01.某會計師事務所購買土地及房屋，若土地市價為$4,000,000，房屋市價為$3,000,000，則該事務所因購買房地產及繳納營業稅所支付的金額共是多少？ (A)$7,000,000 (B)$7,150,000 (C)$7,200,000 (D)$7,350,000。[92商業]

土地免稅。房屋成本=$4,000,000+$3,000,000×(1+5%)=$7,150,000

 

【C】02.新竹公司93年2月初購進應課營業稅商品一批，金額$100,000，該金額並不含營業稅，三天後全部出售，出售價款含營業稅共收到$210,000。若營業稅稅率為5%，則銷售毛利為多少？ (A)$110,000 (B)$105,000 (C)$100,000 (D)$99,500。[94商業]

銷售毛利=$210,000÷(1+5%)-$100,000=$100,000

 

【C】03.甲公司為適用一般稅率之加值型營業稅營業人，本年度三、四月總計含稅的銷貨總金額為$630,000；與一般營業人交易之進項(未含營業稅)如下：進貨$380,000，進貨訂金$30,000，購買土地$100,000，支付廠商聯誼之宴客餐費$20,000，購入辦公設備$35,000，購入文具$5,000，則該期得扣抵銷項稅額的進項稅額為何？ (A)$20,500 (B)$21,000 (C)$22,500 (D)$27,500。[110商業]

進項稅額=($380,000+$30,000+$35,000+$5,000)×5%=$22,500

 

【C】04.甲公司為加值型營業人，適用營業稅率5%，上期留抵稅額$150,000，1、2月份總銷項金額為$20,000,000，總進項交易金額為$15,000,000。經查詢得知，銷貨中包含已開立發票的預收貨款$6,000,000，而進項交易中包含賒購機器設備$500,000，購置一筆不動產$5,000,000(其中房屋$2,000,000，土地$3,000,000)，一部董事長專用小客車$1,000,000及宴請客戶$300,000與犒賞員工$200,000，則該公司申報1、2月份營業稅的敘述，下列何者正確？ (A)銷項稅額為$700,000 (B)進項稅額為$500,000 (C)應付營業稅為$325,000 (D)留抵稅額為$150,000。[111商業]

(A)銷項稅額=$20,000,000×5%=$1,000,000

(B)進項稅額=($15,000,000-$3,000,000-$1,000,000-$300,000-$200,000)×5%=$525,000

(C)應付營業稅=$1,000,000-$525,000-$150,000=$325,000

(D)留抵稅額=$0

 

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