會計10-04加值型營業稅之會計處理－公職試題

【選擇題】

【A】01.甲公司賒銷一批商品予乙客戶，交易金額為$12,600，其中包含5%營業稅，付款條件為2/10、n/30，且乙客戶於折扣期間內付清貨款。試問甲公司銷售該批商品之銷貨收入淨額為何？ (A)$11,760 (B)$12,000 (C)$12,348 (D)$12,965。[107普考]

銷貨收入淨額=$12,600÷(1+5%)×(1-2%)=$11,760

 

【綜合題】

【記帳士104-3】甲公司為兼營營業人，104年7至8月份進銷項資料如下：

1.

應稅

三聯式發票

銷售額800,000元　稅額40,000元

 

 

二聯式

含稅　315,000元

2.

免稅

三聯式

銷售額320,000元

3.

零稅率

免開發票

銷售額180,000元

進項(與業務有關，並於規定期限申報)

項目

含稅金額

取得憑證

進貨

$630,000

統一發票

交際費

8,400

統一發票

自用乘人小汽車

840,000

統一發票辦公室

水電費

6,300

臺電收據

辦公用影印機

126,000

統一發票

利息費用

10,500

銀行收據

辦公用文具用品

1,260

小規模營業人收據

試問該期營業稅：

(一)銷項稅額之金額=$40,000+($315,000÷1.05×5%)=$55,000

(二)應依比例計算得扣抵進項稅額之金額=[($630,000÷1.05)+($6,300÷1.05)+($126,000÷1.05)]×5%=$36,300

(三)進項稅額之不得扣抵比例=$320,000÷[$800,000+($315,000÷1.05)+$320,000+$180,000]=20%

(四)可扣抵進項稅額之金額=$36,300×(1-20%)=$29,040

(五)應納(退)稅額=應納稅額=$55,000-$29,040=$25,960

 

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【選擇題】 【 A 】 01. 甲公司賒銷一批商品予乙客戶，交易金額為 $12,600 ，其中包含 5% 營業稅，付款條件為 2/10 、 n/30 ，且乙客戶於折扣期間內付清貨款。試問甲公司銷售該批商品之銷貨收入淨額為何？ (A)$11,760 (B)$12,000 (C)$12,348 (D)$12,965 。 [107 普考 ] 銷貨收入淨額 =$12,600 ÷ (1+5%) × (1-2%)=$11,760   【 B 】 02. 購入商品 $42,000 ，已包含 5% 營業稅，則應 (A) 借：進貨 $42,000 (B) 借：進貨 $40,000 ，進項稅額 $2,000 (C) 借：進貨 $39,900 ，進項稅額 $2,100 (D) 借：進貨 $42,000 ，進項稅額 $2,100 。 [84 保甄 ]   【 C 】 03-1. 方圓公司元月份的銷貨額為 $240,000 ，進貨額為 $200,000 ；若方圓公司為一「加值型營業人」，且其所售商品為應稅商品，則元月份加值型營業稅之結算金額為何？ ( 稅率 5%) (A)$1,600 (B)$4,000 (C)$2,000 (D)$2,400 。 ($240,000-$200,000) × 5%=$2,000 【 B 】 03-2. 承上題，該筆稅款應記入下列何種會計項目中？ (A) 留抵稅額 (B) 應納稅額 (C) 銷項稅額 (D) 進項稅額。 [87 工專改編 ]   【 D 】 04. 依目前實施之一般加值型營業稅制，若 88 年 1 月及 2 月發生下列交易事項：進貨 $500,000 ，購置固定資產 - 電腦設備 $200,000 ，銷貨 $800,000 。則公司會計人員在 88 年 3 月申報營業稅時之相關稅額為 (A) 進項稅額 $25,000 (B) 銷項稅額 $80,000 (C) 應納稅額 $15,000 (D) 應納稅額 $5,000 。 [88 推甄 ] 應納稅額 =($800,000-$500,000-$200,000) × 5%=$5,000   【 B 】 05. 若成功企業 7 月份銷貨 $1,200,000 ，進貨及費用合計 $800,000 ，目前營業稅率是 5% ，則當月應納或溢付營業
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