會計10-04加值型營業稅之會計處理－其他試題

【選擇題】

【A】01.甲公司賒銷一批商品予乙客戶，交易金額為$12,600，其中包含5%營業稅，付款條件為2/10、n/30，且乙客戶於折扣期間內付清貨款。試問甲公司銷售該批商品之銷貨收入淨額為何？ (A)$11,760 (B)$12,000 (C)$12,348 (D)$12,965。[107普考]

銷貨收入淨額=$12,600÷(1+5%)×(1-2%)=$11,760

 

【B】02.購入商品$42,000，已包含5%營業稅，則應 (A)借：進貨$42,000 (B)借：進貨$40,000，進項稅額$2,000 (C)借：進貨$39,900，進項稅額$2,100 (D)借：進貨$42,000，進項稅額$2,100。[84保甄]

 

【C】03-1.方圓公司元月份的銷貨額為$240,000，進貨額為$200,000；若方圓公司為一「加值型營業人」，且其所售商品為應稅商品，則元月份加值型營業稅之結算金額為何？(稅率5%) (A)$1,600 (B)$4,000 (C)$2,000 (D)$2,400。

($240,000-$200,000)×5%=$2,000

【B】03-2.承上題，該筆稅款應記入下列何種會計項目中？ (A)留抵稅額 (B)應納稅額 (C)銷項稅額 (D)進項稅額。[87工專改編]

 

【D】04.依目前實施之一般加值型營業稅制，若88年1月及2月發生下列交易事項：進貨$500,000，購置固定資產-電腦設備$200,000，銷貨$800,000。則公司會計人員在88年3月申報營業稅時之相關稅額為 (A)進項稅額$25,000 (B)銷項稅額$80,000 (C)應納稅額$15,000 (D)應納稅額$5,000。[88推甄]

應納稅額=($800,000-$500,000-$200,000)×5%=$5,000

 

【B】05.若成功企業7月份銷貨$1,200,000，進貨及費用合計$800,000，目前營業稅率是5%，則當月應納或溢付營業稅額為 (A)應納稅額$60,000 (B)應納稅額$20,000 (C)溢付稅額$60,000 (D)溢付稅額$20,000。[88統測]

應納稅額=($1,200,000-$800,000)×5%=$20,000

 

【綜合題】

【記帳士104-3】甲公司為兼營營業人，104年7至8月份進銷項資料如下：

1.	應稅	三聯式發票	銷售額800,000元	稅額40,000元
		二聯式	含稅　315,000元
2.	免稅	三聯式	銷售額320,000元
3.	零稅率	免開發票	銷售額180,000元

進項(與業務有關，並於規定期限申報)

項目	含稅金額	取得憑證
進貨	$630,000	統一發票
交際費	8,400	統一發票
自用乘人小汽車	840,000	統一發票辦公室
水電費	6,300	臺電收據
辦公用影印機	126,000	統一發票
利息費用	10,500	銀行收據
辦公用文具用品	1,260	小規模營業人收據

試問該期營業稅：

(一)銷項稅額之金額=$40,000+($315,000÷1.05×5%)=$55,000

(二)應依比例計算得扣抵進項稅額之金額=[($630,000÷1.05)+($6,300÷1.05)+($126,000÷1.05)]×5%=$36,300

(三)進項稅額之不得扣抵比例=$320,000÷[$800,000+($315,000÷1.05)+$320,000+$180,000]=20%

(四)可扣抵進項稅額之金額=$36,300×(1-20%)=$29,040

(五)應納(退)稅額=應納稅額=$55,000-$29,040=$25,960

 

【題目1】以成本$3,600(售價$5,000)之商品贈送顧客作為樣品，依法開立發票。

借：樣品費$3,600，貸：存貨$3,600 (樣品不用開發票)

 

【題目2】申報並繳納X6年3~4月份之營業稅：3~4月份計有銷項稅額$30,000，進項稅額$20,000，留抵稅額$6,000。

借：銷項稅額$30,000

　　貸：進項稅額$20,000

　　　　留抵稅額  6,000

　　　　應納稅額  4,000

 

【題目3】台南公司於民國X8年11月1日銷貨商品一批，當收到顧客開來附有年息一分二厘，期限六個月本票面額$100,000，而營業稅5%另收現金，試作X8年12月應有之調整分錄。

X8/11/1	借：應收票據$100,000 　　現　　金   5,000 　　貸：銷貨收入$100,000 　　　　銷項稅額   5,000 ($100,000×5%)
X8/12/31	借：應收利息$2,000 ($100,000×12%×2/12) 　　貸：利息收入$2,000

 

【題目4】台南公司X8年1及2月取得進項憑證及稅額為：自用乘人小汽車45,000元，水電瓦斯費3,000元，進貨50,000元，招待員工旅遊5,000元，則該期可扣抵進項稅額為？

借：運輸設備$45,000 　　貸：現　　金$45,000 借：水電瓦斯費$3,000 　　進項稅額　   150 　　貸：現　　金　$3,150

借：進　　貨$50,000 　　進項稅額   2,500 　　貸：現　　金$52,500 借：職工福利$5,000 　　貸：現　　金$5,000

可扣抵進項稅額=$150+$2,500=$2,650

 

【題目5】本期內銷$1,000,000，銷項稅額$50,000，外銷$100,000，購買機器$600,000，該機器進項稅額$30,000，一般進貨及費用$1,200,000，進項稅額$60,000，上期累積留抵稅額$5,000。試計算應收退稅？

(1)本期申報留抵稅額=(進項稅額$30,000+$60,000+上期累積留抵稅額$5,000)-銷項稅額$50,000=$45,000

(2)得退稅限額=(外銷銷售額$100,000+得扣抵進項稅額的固定資產$600,000)×5%=$35,000

本期應退稅額：選(1)(2)較小者$35,000

本期累積留抵稅額=本期申報留抵稅額-本期應退稅額=$45,000-$35,000=$10,000

借：銷項稅額　　　$50,000

　　應收退稅額　　 35,000

　　留抵稅額－本期 10,000

　　貸：進項稅額　　　$90,000

　　　　留抵稅額－上期  5,000

 

【題目6】分錄題

1.發放本月份薪資$60,000，代扣所得稅$3,600，利用銀行轉帳到員工帳戶。	借：薪資支出$60,000 　　貸：代 收 款$ 3,600 　　　　銀行存款 56,400
2.向土地銀行申請開立支票存款戶，存入現金$500,000。	借：銀行存款$500,000 　　貸：現　　金$500,000
3.現購糖果禮盒一批$8,000，另付營業稅$400，贈予育幼院。	借：捐　　贈$8,400 　　貸：現　　金$8,400

 

【題目7】分錄題

1.將成本$20,000、售價$28,000之商品送給XX公司作樣品，並未開出發票。	借：廣告費(樣品費)$20,000 　　貸：進貨(存貨)　　$20,000
2.將成本$20,000、售價$28,000之商品送給YY公司作樣品。開出三聯式發票。	借：廣告費(樣品費)$29,400 　　貸：銷貨收入　　　$28,000 　　　　銷項稅額　　　　1,400
3.將成本$20,000、售價$28,000之商品送給YY公司作樣品。開出二聯式發票。	借：廣告費(樣品費)$28,000 　　貸：銷貨收入　　　$28,000

 

【題目8】C公司為兼營營業人，採比例扣抵法申報營業稅，本期交易事項如下：

7/3向免稅營業人現購免稅商品一批，總價126,000元。	借：存　　貨$126,000 　　貸：現　　金$126,000
7/12接到A公司交來發票日7/15，面額126,000元支票一紙，訂購應稅商品一批，約定8/12交貨。	借：應收票據$126,000 　　貸：銷項稅額$  6,000 　　　　預收貨款 120,000
7/16向應稅營業人賖購應稅商品一批，總價273,000元。同日A公司交來支票兌現。	借：存　　貨$260,000 　　進項稅額  13,000 　　貸：應付帳款$273,000 借：銀行存款$126,000 　　貸：應收票據$126,000
7/22支付水電瓦斯費7,350。	借：水電瓦斯費$7,000 　　進項稅額　   350 　　貸：現　　金　$7,350
7/31向應稅營業人購入辦公設備一批，總價25,200元。	借：辦公設備成本$24,000 　　進項稅額　　  1,200 　　貸：現　　金　　$25,200
8/6現銷應稅商品一批，總價315,000元，成本200,000元。	借：現　　金$315,000 　　貸：銷項稅額$ 15,000 　　　　銷貨收入 300,000 借：銷貨成本200,000 　　貸：存　　貨200,000
8/12交付A公司訂購商品，成本100,000元。	借：預收貨款$120,000 　　貸：銷貨收入$120,000 借：銷貨成本$100,000 　　貸：存　　貨$100,000
8/20償還7/16貨款，並取得折讓2,100元。	借：應付帳款$273,000 　　貸：進項稅額$    100 　　　　進貨折讓   2,000 　　　　現　　金 270,900
8/26向應稅營業人現購禮品一批，總價12,600元，準備贈送客戶。	借：交 際 費$12,600 　　貸：現　　金$12,600
8/30向應稅營業人現購應稅商品一批，總價147,000元，並取得進貨獎勵金4,200元。	借：存　　貨$140,000 　　進項稅額   7,000 　　貸：進項稅額$    200 　　　　進貨折讓   4,000 　　　　現　　金 142,800
8/31賖銷免稅商品一批，總價168,000元，成本90,000元。	借：應收帳款$168,000 　　貸：銷貨收入$168,000 (免稅商品不收營業稅) 借：銷貨成本$90,000 　　貸：存　　貨$90,000
C公司上期留抵稅額5,000元。	當期不可扣抵比例=$168,000÷($126,000+$315,000+$168,000)=28% 進項稅額=$13,000+$350+$1,200-$100+$7,000-$200=$21,250 其他費用=$21,250×28%=$5,950 銷項稅額=$6,000+$15,000=$21,000 留抵稅額=$5,000 借：銷項稅額$21,000 　　其他費用  5,950 　　貸：進項稅額$21,250 　　　　留抵稅額  5,000 　　　　應納稅額    700

 

【題目9】試作下列三聯式發票有關分錄

1.賒銷商品$300,000，依法另收5%營業稅，二日後收到半數貨款，三日後發現瑕疵，被退回$3,000，試作銷貨退回時之分錄。	借：銷貨退回$3,000 　　銷項稅額   150 　　貸：應收帳款$3,150
2.賒銷商品$100,000，依法另收5%營業稅，二日後因瑕疵，被退回1/2，並給予$2,000折讓，餘款即時收現，試作銷貨退回、銷貨折讓及收現分錄。	借：現　　金$50,400 　　銷貨退回 50,000 　　銷貨折讓  2,000 　　銷項稅額  2,600 [($50,000+$2,000)×5%] 　　貸：應收帳款$105,000
3.賒銷商品$400,500，給予尾數$500讓免，依法另收5%營業稅，二日後因瑕疵，被退回$3,000，餘款即時付現，試作銷貨退回及收現分錄。	借：現　　金$416,850 　　銷貨退回   3,000 　　銷項稅額     150 　　貸：應收帳款$420,000
4.賒銷商品$100,000，依法另收5%營業稅，付款條件為2/10、n/30，於第六日收現1/2，餘款於第18日完成收現，試作(1)第六日、(2)第十八日收現分錄。	借：現　　金$51,450 　　銷貨折讓  1,000 　　銷項稅額     50 　　貸：應收帳款$52,500 借：現　　金$52,500 　　貸：應收帳款$52,500
5.賒銷商品$100,000，依法另收5%營業稅，付款條件為1/10、n/30，於第9日收現半數貨款，於第25日收到退回瑕疵商品$2,000，並於當日收到餘款，試作(1)第9日收現分錄、(2)第25日銷貨退回及收現分錄。	借：現　　金$51,975 　　銷貨折讓    500 　　銷項稅額     25 　　貸：應收帳款$52,500 借：現　　金$50,400 　　銷貨退回  2,000 　　銷項稅額    100 　　貸：應收帳款$52,500
6.賒銷商品$200,000，依法另收5%營業稅，付款條件為1/10、n/30，於第5日收現1/4貨款，另收到退回瑕疵商品$2,000，餘款於第27日完成收現，試作(1)第5日收現及銷貨退回分錄、(2)第27日收現分錄。	借：現　　金$51,975 　　銷貨折讓    500 　　銷貨退回  2,000 　　銷項稅額    125 　　貸：應收帳款$54,600 借：現　　金$155,400 　　貸：應收帳款$155,400

 

【題目10】

1.購買免稅商品$126,000，給予20%商業折扣，付現1/3，餘款暫欠。	借：存　　貨$100,800 　　貸：現　　金$33,600 　　　　應付帳款 67,200
2.賒購商品$200,000，另付5%營業稅，二日後因發現瑕疵，退出1/2，餘款即時付現，試作進貨退出及付現分錄。	借：應付帳款$210,000 　　貸：現　　金$105,000 　　　　進貨退出 100,000 　　　　進項稅額   5,000
3.賒購商品$200,000，另付5%營業稅，二日後因發現瑕疵，退出1/4，並取得$4,000折讓，餘款即時付現，試作進貨退出、進貨折讓及付現分錄。	借：應付帳款$210,000 　　貸：進貨退出$ 50,000 　　　　進貨折讓   4,000 　　　　進項稅額   2,700 　　　　現　　金 153,300
4.賒購商品$400,500，取得尾數$500讓免，並另付5%營業稅，二日後因發現瑕疵，退出$3,000，餘款即時付現，試作進貨退出及付現分錄。	借：應付帳款$420,000 　　貸：現　　金$416,850 　　　　進貨退出   3,000 　　　　進項稅額     150
5.賒購商品$100,000，另付5%營業稅，付款條件為1/10、n/30，於第9日付清半數款，於第25日退還瑕疵商品$2,000，並於當日付清餘款，試作(1)第9日付現分錄、(2)第25日進貨退出及付現分錄。	借：應付帳款$52,500 　　貸：現　　金$51,975 　　　　進貨折讓    500 　　　　進項稅額     25 借：應付帳款$52,500 　　貸：現　　金$50,400 　　　　進貨退出  2,000 　　　　進項稅額    100
6.7/22B商店支付支票乙紙$25,000作為商品訂金，試作其分錄。  7/28B商店所定之應稅商品總額$100,000於今日到貨，外加5%營業稅，扣除訂金外，將餘款付清，並收到三聯式發票，試作其分錄。	借：預付貨款$25,000 　　貸：銀行存款$25,000 借：存　　貨$100,000 　　進項稅額   5,000 　　貸：預付貨款$25,000 　　　　現　　金 80,000
7.賒銷應稅商品$300,000，另收5%之營業稅，開立三聯式發票。	借：應收帳款$315,000 　　貸：銷貨收入$300,000 　　　　銷項稅額  15,000
8.賒銷免稅商品$250,000，給予20%之商業折扣，營業稅5%。	借：應收帳款$200,000 　　貸：銷貨收入$200,000
9.現銷應稅商品定價$210,000，營業稅5%，開立三聯式發票。	借：現　　金$220,500 　　貸：銷貨收入$210,000 　　　　銷項稅額  10,500