會計10加值型營業稅之會計處理

10-4.1 會計項目 進項稅額 流動資產 銷項稅額 流動負債 應付營業稅 流動負債 留抵稅額 流動資產 應收退稅款 流動資產   10-4.2 加值型營業稅之會計處理 進貨 借：進　　貨 　　 進項稅額 　　貸：應付帳款 借：應付帳款 　　貸：進貨退出 　　　　 進項稅額 借：預付貨款 　　 進項稅額 　　貸：現　　金 向免稅人現購： 借：進　　貨 　　貸：現　　金 購置固定資產 借：房屋及建築 　　 進項稅額 　　貸：現　　金 借：土　　地 　　貸：現　　金 借：機器設備 　　 進項稅額 　　貸：現　　金 支付費用 借：ＸＸ費用 　　 進項稅額 　　貸：現　　金 借：ＸＸ費用 　　 進項稅額 　　貸：銀行存款 向小規模營業人現購： 借：ＸＸ費用 　　貸：現　　金 不得扣抵之進項稅額 1. 未依規定取得並保存載有其名稱、地址、統一編號、營業稅額之統一發票或憑證。 2. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務 ( 項目：捐贈 ) 。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐贈者，不在此限。 3. 交際應酬用之貨物或勞務 ( 項目：交際費 ) 。 4. 酬勞員工個人之貨物或勞務 ( 項目：職工福利 ) 。 5. 自用乘人小汽車。但該小汽車之修繕費產生的進項稅額可以扣抵。 銷貨 借：應收帳款 　　貸：銷貨收入 　　　　 銷項稅額 借：銷貨退回 　　 銷項稅額 　　貸：應收帳款 借：現　　金 　　銷貨折讓 　　 銷項稅額 　　貸：應收帳款

【四技試題】 【 C 】 01. 請問下列有關加值型營業稅的敘述，何者正確？ (A) 銀行適用的營業稅是加值型營業稅 (B) 買受人為營業人時，營業稅採稅款內含的方式徵收 (C) 買受人為非營業人時，應開立二聯式統一發票 (D) 外銷營業的稅率是 1% 。 [95 管理 ] (A) 銀行採非加值型營業稅 ( 總額型 ) ， (B) 買受人為營業人時，營業稅採外加徵收， (D) 外銷稅率為 0% 。   【 C 】 02. 關於現行統一發票的敘述，下列何者正確？ (A) 現行統一發票有四種 (B) 二聯式統一發票係屬於稅額外加 (C) 特種發票專供總額課徵營業稅的營業人使用 (D) 電子統一發票均屬於無實體電子發票。 [111 商業 ] (A) 統一發票之種類：三聯式統一發票、二聯式統一發票、特種統一發票、收銀機統一發票、電子發票。 (B) 二聯式統一發票係屬於稅額內含。 (D) 電子統一發票有：實體電子發票及無實體電子發票。  

【綜合題】 【題目 1 】怎麼判斷開發票時是稅外加 ( × 5%) 或是內含 (XX ÷ 1.05) ？ 營業稅外加的買受人是營業人，要開立「 三聯式統一發票 」，銷售額及營業稅分別列示。 營業稅內含的買受人是非營業人，要開立「 二聯式統一發票 」，營業稅不列示，內含於發票金額中。  

統一發票種類 買受人 課徵計算 營業稅 公式 三聯式 營業人 按加值額 外加 營業稅額＝銷售額× 5% 總額＝銷售額＋營業稅額 二聯式 非營業人 按加值額 內含 銷售額＝發票總額÷ (1 ＋ 5%) 營業稅額＝銷售額× 5% 特種 營業人 按總額     收銀機 營業人 按加值額     電子計算機三聯式 營業人 按加值額     電子計算機二聯式 營業人 按總額