會計10-04加值型營業稅之會計處理－統測試題
【四技試題】
【B】01.北一公司92年8月份進項稅額明細如下表：
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項目 |
進項稅額 |
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進貨 |
$132,000 |
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購買文具 |
8,500 |
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支付外籍經理房屋租金 |
14,000 |
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購入設備 |
72,000 |
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支付主管座車修理費 |
9,000 |
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支付交際費 |
6,000 |
則該月份得以扣抵銷項稅額之進項稅額應為多少？ (A)$212,500 (B)$221,500
(C)$227,500 (D)$235,500。[93商業]
$132,000+$8,500+$72,000+$9,000=$221,500
支付外籍經理房屋租金(職工福利)及支付交際費之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
【A】02.新福公司為加值型營業人，今年3至4月發生進貨$40,000，銷貨$60,000，如果稅率為5%，則該公司之營業稅為何？ (A)應付營業稅$1,000 (B)留抵稅額$3,000 (C)應收退稅款$1,000 (D)應收退稅款$3,000。[93管理改編]
應付營業稅=($60,000-$40,000)×5%=$1,000
【A】03.下列有關營業稅之敘述，何者為正確？ (A)三聯式統一發票專供銷售貨物或勞務給其他營業人時使用 (B)留抵稅額在資產負債表上，係列於流動負債項下 (C)加值型營業稅不符合租稅中立性原則 (D)經營免營業稅項目之營業，其購進貨物或勞務亦免課營業稅。[95商業]
(B)留抵稅額列於流動資產項下。(C)加值型營業稅符合租稅中立原則。(D)免稅商店之營業稅，應併入購入資產或費用項目。
【C】04.長遠公司本年度一、二月份：內銷銷貨為$160,000，進貨為$200,000，該公司適用加值型營業稅稅率5%，本期結帳後，應有 (A)應納稅額$2,000 (B)應退稅額$4,000 (C)留抵稅額$2,000 (D)銷項稅額$4,000。[97管理]
留抵稅額=($200,000-$160,000)×5%=$2,000
【A】05.新營視聽器材專賣店出售一組音響，定價$30,000，經過一番討價還價後，最後以定價的八折成交，該專賣店依規定開立二聯式統一發票給客戶，營業稅率為5%。請問，此一交易的銷項稅額為若干？ (A)$1,143 (B)$1,200
(C)$1,429 (D)$1,500。[102商業]
採二聯式統一發票，稅額內含。
銷項稅額=($30,000×80%)÷(1+5%)×5%=$1,143
【D】06.平記公司上期有留抵稅額$3,000，本期銷項稅額為$10,000，另有外銷金額$100,000，進項稅額為$6,000，且本期未購買任何不動產、廠房及設備，則本期結算營業稅後應有 (A)應付營業稅$6,000 (B)應收退稅款$5,000 (C)留抵稅額$4,000 (D)應付營業稅$1,000。[103商業改編]
借：銷項稅額 $10,000
貸：進項稅額 $6,000
留抵稅額 3,000
應付營業稅 1,000
【D】07.甲商店為一般稅率加值型營業人，5、6月份進貨總額$3,000,000，進項稅額$150,000，外銷$1,000,000，內銷$1,500,000，銷項稅額$75,000，上期留抵稅額$50,000，期間並購置一部自用乘人小汽車$1,000,000與機器設備$1,000,000，營業稅5%皆為外加，則甲商店於7月15日報繳營業稅，將產生 (A)應收退稅額$125,000 (B)應收退稅額$150,000 (C)累積留抵稅額$25,000 (D)累積留抵稅額$75,000。[104商業]
進項稅額=$150,000+機器設備$1,000,000×5%=$200,000＞銷項稅額$75,000→溢付稅額$125,000
退稅上限=(內銷$1,000,000+機器設備$1,000,000)×5%=$100,000＜$125,000→應收稅退額$100,000
累積留抵稅額=$50,000+($125,000-$100,000)=$75,000
【C】08.甲公司為適用一般稅率之加值型營業人，本期(3、4月份)進銷項資料如下(營業稅5%皆為外加)：
3/ 5賒購商品一批$1,000,000
3/15付清3/5賒購全部貨款，取得2%現金折扣
3/25內銷商品一批$500,000，如數收現
4/ 8購買土地$300,000，廠房$200,000
4/15購買機器一部$500,000
4/25外銷商品一批$800,000，如數收現
若上期無留抵稅額，則本期 (A)購買土地與廠房時，應借記：土地成本$300,000、廠房成本$210,000 (B)得退稅額最高限額$65,000 (C)應收退稅款$59,000 (D)留抵稅額$15,000。[106商業]
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3/5 |
借：進 貨$1,000,000 進項稅額 50,000 貸：應付帳款$1,050,000 |
4/8 |
借：土地成本$300,000 廠房成本 200,000 進項稅額
10,000 貸：現 金$510,000 |
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3/15 |
借：應付帳款$1,050,000 貸：進貨折讓$ 20,000 進項稅額 1,000 現 金 1,029,000 |
4/15 |
借：機器成本$500,000 進項稅額
25,000 貸：現 金$525,000 |
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3/25 |
借：現 金$525,000 貸：銷貨收入$500,000 銷項稅額
25,000 |
4/25 |
借：現
金$800,000 貸：銷貨收入$800,000 |
(1)本期申報留抵稅額=($50,000-$1,000+$10,000+$25,000)-$25,000=$59,000
(2)得退稅限額=(外銷$800,000+得扣抵PPE$200,000+$500,000)×5%=$75,000
本期應退稅額：選(1)(2)較小者$59,000
本期累積留抵稅額=本期申報留抵稅額-本期應退稅額=$59,000-$59,000=$0
借：銷項稅額 $25,000
應收退稅額 59,000
貸：進項稅額 $84,000
【A】09.現購機器設備$150,000，另付5%營業稅，則應借記機器設備成本 (A)$150,000 (B)$157,500 (C)$160,000 (D)$170,000。[112身心]
借：機器設備$150,000
進項稅額 7,500 ($150,000×5%)
貸：現 金$157,500
【D】10.甲公司為加值型營業人，適用營業稅率5%。1、2月份：銷貨收入$3,000,000，其中內銷$500,000、外銷$2,500,000；進貨及費用$600,000；購買土地、廠房一筆，其中廠房$500,000，土地$1,000,000；購買一台九人座汽車$1,000,000，作為員工交通車；購置電視$200,000，贈送某公立醫院附設護理之家。若上期累積留抵稅額$100,000，則甲公司2月底結算營業稅時，分錄中將出現
(A)貸：應付營業稅$40,000 (B)借：應收退稅款$150,000 (C)借：留抵稅額$40,000 (D)貸：留抵稅額$100,000。[112商業]
借：銷項稅額 $ 25,000
[($3,000,000-$2,500,000)×5%]
應收退稅款 140,000
貸：進項稅額 $ 65,000 [($600,000+廠房$500,000+$200,000)×5%]
留抵稅額 100,000
退稅款上限=($2,500,000+廠房$500,000)×5%=$150,000
【D】11.丙公司為適用加值型營業稅的商號，X3年初帳載有上期累積留抵稅額$50,000，X3年1月及2月發生了下列交易：進貨$2,100,000；購買機器及設備$1,300,000(包含五人座自用乘人小客車$1,000,000)；營業費用支出$670,000(包含職工福利康樂活動支出$50,000及向小規模營業人購買的雜項支出$20,000)；國內銷貨為外銷金額的四倍，若營業稅率為5%，已知溢付稅額大於退稅限額，且本期營業稅申報時應收退稅款為$40,000，則下列何者正確？ (A)本期銷貨總額$2,000,000 (B)本期銷項稅額$125,000 (C)本期可扣抵進項稅額$152,500 (D)本期期末累積留抵稅額$60,000。[113商業]
進項稅額=[$2,100,000+($1,300,000-$1,000,000)+($670,000-$50,000-$20,000)]×5%=$150,000
應收退稅款=($1,300,000-$1,000,000)×5%+外銷退稅款=$40,000，外銷退稅款=$25,000
外銷銷售額=$25,000÷5%=$500,000
內銷銷售額=$500,000×4=$2,000,000
銷項稅額=$2,000,000×5%=$100,000
進項稅額$150,000-內銷銷項稅額$100,000=$50,000＞$40,000，退稅上限$40,000
留抵稅額=$50,000-$40,000=$10,000
本期期末累積留抵稅額=上期累積留抵稅額$50,000+$10,000=$60,000
【二技試題】
【B】01.斗南公司3月與4月之銷項稅額為$15,000，進項稅額為$8,000，上期留抵稅額為$2,000，則本期稅額結算後之餘額應為多少？ (A)應納稅額$7,000 (B)應納稅額$5,000 (C)留抵稅額$7,000 (D)留抵稅額$5,000。[98二技]
應納稅額=$15,000-$8,000-$2,000=$5,000
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