會計10-04加值型營業稅之會計處理-統測試題

【四技試題】

B01.北一公司928月份進項稅額明細如下表:

項目

進項稅額

進貨

$132,000

購買文具

8,500

支付外籍經理房屋租金

14,000

購入設備

72,000

支付主管座車修理費

9,000

支付交際費

6,000

則該月份得以扣抵銷項稅額之進項稅額應為多少? (A)$212,500 (B)$221,500 (C)$227,500 (D)$235,500[93商業]

$132,000+$8,500+$72,000+$9,000=$221,500

支付外籍經理房屋租金(職工福利)及支付交際費之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

 

A02.新福公司為加值型營業人,今年34月發生進貨$40,000,銷貨$60,000,如果稅率為5%,則該公司之營業稅為何? (A)應付營業稅$1,000 (B)留抵稅額$3,000 (C)應收退稅款$1,000 (D)應收退稅款$3,000[93管理改編]

應付營業稅=($60,000-$40,000)×5%=$1,000

 

A03.下列有關營業稅之敘述,何者為正確? (A)三聯式統一發票專供銷售貨物或勞務給其他營業人時使用 (B)留抵稅額在資產負債表上,係列於流動負債項下 (C)加值型營業稅不符合租稅中立性原則 (D)經營免營業稅項目之營業,其購進貨物或勞務亦免課營業稅。[95商業]

(B)留抵稅額列於流動資產項下。(C)加值型營業稅符合租稅中立原則。(D)免稅商店之營業稅,應併入購入資產或費用項目。

 

C04.長遠公司本年度一、二月份:內銷銷貨為$160,000,進貨為$200,000,該公司適用加值型營業稅稅率5%,本期結帳後,應有 (A)應納稅額$2,000 (B)應退稅額$4,000 (C)留抵稅額$2,000 (D)銷項稅額$4,000[97管理]

留抵稅額=($200,000-$160,000)×5%=$2,000

 

A05.新營視聽器材專賣店出售一組音響,定價$30,000,經過一番討價還價後,最後以定價的八折成交,該專賣店依規定開立二聯式統一發票給客戶,營業稅率為5%。請問,此一交易的銷項稅額為若干? (A)$1,143 (B)$1,200 (C)$1,429 (D)$1,500[102商業]

採二聯式統一發票,稅額內含。

銷項稅額=($30,000×80%)÷(1+5%)×5%=$1,143

 

D06.平記公司上期有留抵稅額$3,000,本期銷項稅額為$10,000,另有外銷金額$100,000,進項稅額為$6,000,且本期未購買任何不動產、廠房及設備,則本期結算營業稅後應有 (A)應付營業稅$6,000 (B)應收退稅款$5,000 (C)留抵稅額$4,000 (D)應付營業稅$1,000[103商業改編]

借:銷項稅額 $10,000

  貸:進項稅額 $6,000

    留抵稅額  3,000

    應付營業稅 1,000

 

D07.甲商店為一般稅率加值型營業人,56月份進貨總額$3,000,000,進項稅額$150,000,外銷$1,000,000,內銷$1,500,000,銷項稅額$75,000,上期留抵稅額$50,000,期間並購置一部自用乘人小汽車$1,000,000與機器設備$1,000,000,營業稅5%皆為外加,則甲商店於715日報繳營業稅,將產生 (A)應收退稅額$125,000 (B)應收退稅額$150,000 (C)累積留抵稅額$25,000 (D)累積留抵稅額$75,000[104商業]

進項稅額=$150,000+機器設備$1,000,000×5%=$200,000>銷項稅額$75,000→溢付稅額$125,000

退稅上限=(內銷$1,000,000+機器設備$1,000,000)×5%=$100,000$125,000→應收稅退額$100,000

累積留抵稅額=$50,000+($125,000-$100,000)=$75,000

 

C08.甲公司為適用一般稅率之加值型營業人,本期(34月份)進銷項資料如下(營業稅5%皆為外加)

3/ 5賒購商品一批$1,000,000

3/15付清3/5賒購全部貨款,取得2%現金折扣

3/25內銷商品一批$500,000,如數收現

4/ 8購買土地$300,000,廠房$200,000

4/15購買機器一部$500,000

4/25外銷商品一批$800,000,如數收現

若上期無留抵稅額,則本期 (A)購買土地與廠房時,應借記:土地成本$300,000、廠房成本$210,000 (B)得退稅額最高限額$65,000 (C)應收退稅款$59,000 (D)留抵稅額$15,000[106商業]

3/5

借:進  貨$1,000,000

  進項稅額    50,000

  貸:應付帳款$1,050,000

4/8

借:土地成本$300,000

  廠房成本 200,000

  進項稅額  10,000

  貸:現  金$510,000

3/15

借:應付帳款$1,050,000

  貸:進貨折讓$   20,000

    進項稅額     1,000

    現  金 1,029,000

4/15

借:機器成本$500,000

  進項稅額  25,000

  貸:現  金$525,000

3/25

借:現  金$525,000

  貸:銷貨收入$500,000

    銷項稅額  25,000

4/25

借:現  $800,000

  貸:銷貨收入$800,000

(1)本期申報留抵稅額=($50,000-$1,000+$10,000+$25,000)-$25,000=$59,000

(2)得退稅限額=(外銷$800,000+得扣抵PPE$200,000+$500,000)×5%=$75,000

本期應退稅額:選(1)(2)較小者$59,000

本期累積留抵稅額=本期申報留抵稅額-本期應退稅額=$59,000-$59,000=$0

借:銷項稅額 $25,000

  應收退稅額 59,000

  貸:進項稅額 $84,000

 

A09.現購機器設備$150,000,另付5%營業稅,則應借記機器設備成本 (A)$150,000 (B)$157,500 (C)$160,000 (D)$170,000[112身心]

借:機器設備$150,000

  進項稅額   7,500 ($150,000×5%)

  貸:現  金$157,500

 

D10.甲公司為加值型營業人,適用營業稅率5%12月份:銷貨收入$3,000,000,其中內銷$500,000、外銷$2,500,000;進貨及費用$600,000;購買土地、廠房一筆,其中廠房$500,000,土地$1,000,000;購買一台九人座汽車$1,000,000,作為員工交通車;購置電視$200,000,贈送某公立醫院附設護理之家。若上期累積留抵稅額$100,000,則甲公司2月底結算營業稅時,分錄中將出現 (A)貸:應付營業稅$40,000 (B)借:應收退稅款$150,000 (C)借:留抵稅額$40,000 (D)貸:留抵稅額$100,000[112商業]

借:銷項稅額 $ 25,000 [($3,000,000-$2,500,000)×5%]

  應收退稅款 140,000

  貸:進項稅額 $ 65,000 [($600,000+廠房$500,000+$200,000)×5%]

    留抵稅額  100,000

退稅款上限=($2,500,000+廠房$500,000)×5%=$150,000

 

D11.丙公司為適用加值型營業稅的商號,X3年初帳載有上期累積留抵稅額$50,000X31月及2月發生了下列交易:進貨$2,100,000;購買機器及設備$1,300,000(包含五人座自用乘人小客車$1,000,000);營業費用支出$670,000(包含職工福利康樂活動支出$50,000及向小規模營業人購買的雜項支出$20,000);國內銷貨為外銷金額的四倍,若營業稅率為5%,已知溢付稅額大於退稅限額,且本期營業稅申報時應收退稅款為$40,000,則下列何者正確? (A)本期銷貨總額$2,000,000 (B)本期銷項稅額$125,000 (C)本期可扣抵進項稅額$152,500 (D)本期期末累積留抵稅額$60,000[113商業]

進項稅額=[$2,100,000+($1,300,000-$1,000,000)+($670,000-$50,000-$20,000)]×5%=$150,000

應收退稅款=($1,300,000-$1,000,000)×5%+外銷退稅款=$40,000,外銷退稅款=$25,000

外銷銷售額=$25,000÷5%=$500,000

內銷銷售額=$500,000×4=$2,000,000

銷項稅額=$2,000,000×5%=$100,000

進項稅額$150,000-內銷銷項稅額$100,000=$50,000$40,000,退稅上限$40,000

留抵稅額=$50,000-$40,000=$10,000

本期期末累積留抵稅額=上期累積留抵稅額$50,000+$10,000=$60,000

 

C12.某公司為適用一般稅率之加值型營業人,113年度5月及6月銷貨及進貨資料如表:

銷項

進項

進、銷項扣抵聯種類

內銷

$600,000

進貨

$500,000

統一發票

外銷

300,000

費用

100,000

三聯式收銀機發票

銷貨退回及折讓(內銷)

50,000

機器設備

200,000

統一發票

該公司填具營業人銷售額與稅額申報書(401),下列何者正確?[114商業]

(A)

銷項

區分

項目

應稅

零稅率

銷貨額

 

銷售額

稅額

 

三聯式發票

550,000

27,500

300,000

 

(B)

進項

區分

項目

得扣抵進項稅額

金額

稅額

三聯式收銀機

發票

進貨及費用

600,000

30,000

 

固定資產

200,000

10,000

 

(C)

稅額

計算

代號

項目

稅額

 

1

本期()銷項稅額合計

27,500

 

7

得扣抵進項稅額合計

40,000

 

(D)

稅額

計算

代號

項目

稅額

 

13

得退稅限額合計

12,500

 

14

本期()應退稅額

25,000

 

 

區分

項目

應稅

零稅率

銷貨額

項目

稅額

銷售額

稅額

本期()銷項稅額合計

101

27,500

三聯式發票、電子計算機發票

(a)600,000

(b)30,000

(c)300,000

得扣抵進項稅額合計

107

40,000

收銀機發票及電子發票

()

()

()

上期()累積留抵稅額

108

0

()

()

()

()

小計

110

40,000

減:退回及折讓

50,000

2,500

0

本期()應實繳稅額

111

0

合計

(d)550,000

(e)27,500

0

本期()申報留抵稅額

112

12,500

銷售額總計

(f)850,000

得退稅限額合計

113

25,000

區分

項目

得扣抵進項稅額

本期()應退稅額

114

12,500

金額

稅額

本期()累積留抵稅額

115

0

統一發票扣抵聯

(包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)

進貨及費用

600,000

30,000

稅額計算:

101=(e)

107=(h)+(j)

108=留抵稅額

110=107+108

101>110

111=101-110=應實繳稅額

110>101

112=110-101=申報留抵稅額

113=[(c)+(i)]×5%

114=Min(112, 113)

115=112-114

固定資產

200,000

10,000

()

()

()

()

減:退出、折讓及海關退溢繳稅款

進貨及費用

0

0

固定資產

0

0

合計

進貨及費用

(g)600,000

(h)30,000

固定資產

(i)200,000

(j)10,000

進項總金額

進貨及費用

()

固定資產

()

進口免稅貨物

()

購買國外勞務

()

 

A13.某公司為一般稅率營業人,適用營業稅率5%,本期進、銷項(未含稅)資料包括:銷貨收入$800,000,外銷金額占30%;進貨$850,000,進貨退出$50,000;購買公務貨車$400,000;捐贈公立育幼院禦寒物資$30,000;向小規模營業人購買文具用品$5,000;贈送員工春節禮盒$20,000,若上期有留抵稅額$1,000,下列何者正確? (A)累積留抵稅額$2,500 (B)本期進項稅額$62,500 (C)本期溢付稅額$32,000 (D)本期應收退稅款$33,500[114商業]

區分

項目

應稅

零稅率

銷貨額

項目

稅額

銷售額

稅額

本期()銷項稅額合計

101

28,000

三聯式發票、電子計算機發票

(a)560,000

(b)28,000

(c)240,000

得扣抵進項稅額合計

107

61,500

收銀機發票及電子發票

()

()

()

上期()累積留抵稅額

108

1,000

()

()

()

()

小計

110

62,500

減:退回及折讓

0

0

 

本期()應實繳稅額

111

0

合計

(d)560,000

(e)28,000

 

本期()申報留抵稅額

112

34,500

銷售額總計

(f)800,000

得退稅限額合計

113

32,000

區分

項目

得扣抵進項稅額

本期()應退稅額

114

32,000

金額

稅額

本期()累積留抵稅額

115

2,500

統一發票扣抵聯

(包括一般稅額計算之電子計算機發票扣抵聯)

進貨及費用

880,000

44,000

稅額計算:

101=(e)

107=(h)+(j)

108=留抵稅額

110=107+108

101>110

111=101-110=應實繳稅額

110>101

112=110-101=申報留抵稅額

113=[(c)+(i)]×5%

114=Min(112, 113)

115=112-114

固定資產

400,000

20,000

()

()

()

()

減:退出、折讓及海關退溢繳稅款

進貨及費用

50,000

2,500

固定資產

0

0

合計

進貨及費用

(g)830,000

(h)41,500

固定資產

(i)400,000

(j)20,000

進項總金額

進貨及費用

()

固定資產

()

進口免稅貨物

()

購買國外勞務

()

 

【二技試題】

B01.斗南公司3月與4月之銷項稅額為$15,000,進項稅額為$8,000,上期留抵稅額為$2,000,則本期稅額結算後之餘額應為多少? (A)應納稅額$7,000 (B)應納稅額$5,000 (C)留抵稅額$7,000 (D)留抵稅額$5,000[98二技]

應納稅額=$15,000-$8,000-$2,000=$5,000

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